注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目國(guó)際稅收知識(shí)點(diǎn)整理

      注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目正在緊鑼密鼓的備考著，作為含金量非常高的一門證書，一直都是深受人們追捧的，但是含金量越高，難度也就越大，因此為考生們分享一下注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《稅法》國(guó)際稅收的知識(shí)點(diǎn)匯總，希望對(duì)考生有所幫助!

【匯總1】延期申報(bào)的條件以及期限是多少?

延期申報(bào)納稅條件：

      1.需要申請(qǐng)延期申報(bào)納稅的納稅人因?yàn)椴豢煽沽�即風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害的作用導(dǎo)致不能按期辦理納稅申報(bào)的可以進(jìn)行申請(qǐng)延期申報(bào)納稅;

      2.個(gè)別納稅人以及扣繳義務(wù)人因?yàn)椴豢煽沽��?dǎo)致不能按期辦理納稅申報(bào)的，需要以書面形式向納稅機(jī)關(guān)在納稅期內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)報(bào)告，通過審核后可進(jìn)行延期申報(bào)納稅，若因?yàn)檩^大災(zāi)害導(dǎo)致較多納稅人及扣繳義務(wù)人無法進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接公告納稅人及扣繳義務(wù)人準(zhǔn)予延期辦理納稅申報(bào)，等待災(zāi)害消除后在進(jìn)行辦理納稅申報(bào);

      3.需要申請(qǐng)延期納稅申報(bào)的納稅人以及扣繳義務(wù)人因?yàn)橘~務(wù)處理不及時(shí)不能計(jì)算應(yīng)納稅額導(dǎo)致辦理納稅申報(bào)有困難的可以申請(qǐng)延期申報(bào)，申請(qǐng)方需要在納稅申報(bào)期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以書面形式提出申報(bào)延期納稅申報(bào)申請(qǐng)，申請(qǐng)審核通過后可延期申報(bào)納稅。

      延期申報(bào)納稅期限：是根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人的困難程度進(jìn)行審批的，通常最長(zhǎng)期限不會(huì)超過3個(gè)月。

【匯總2】境外公司為中國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)是否需要繳納?

      根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

      (一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

      (二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

      (三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

      綜上所述境外公司向境內(nèi)公司提供服務(wù)發(fā)生在境外不需要繳納增值稅。

【匯總3】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款必須要支付利息嗎?

      稅法并無明文規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款必須支付利息，但關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款是否支付或收取利息涉及增值稅和企業(yè)所得稅，在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)，根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

【匯總4】源泉扣繳的具體內(nèi)容?

      源泉扣繳，顧名思義，就是在稅源發(fā)生時(shí)，就履行納稅的義務(wù)，而這個(gè)義務(wù)的履行，是通過扣繳義務(wù)人在支付或應(yīng)支付時(shí)，扣掉應(yīng)繳的稅款來代為執(zhí)行的。源泉扣繳從本質(zhì)上來說，是一種稅收征管模式，是相對(duì)于納稅人自行申報(bào)這種模式而言的。在稅收征管實(shí)踐中，為了防范稅款流失，減少稅收管理成本，基于稅收效率的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一些應(yīng)稅項(xiàng)目所得，規(guī)定實(shí)行源泉扣繳辦法。為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化非居民企業(yè)所得稅服務(wù)和管理，完善非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關(guān)制度辦法，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)，以下稱37號(hào)公告)，對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅申報(bào)程序、稅收征管等稅收要素內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定。

【匯總5】境外企業(yè)給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)是否需要代扣企業(yè)所得稅?

      《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，其中提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)) 第七條 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

      因此，境外單位提供的在境外的消費(fèi)勞務(wù)取得境內(nèi)單位支付的費(fèi)用，不需支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。

【匯總6】海關(guān)是包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)?

      我國(guó)的稅收征收管理機(jī)關(guān)包括稅務(wù)局和海關(guān)。海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)是平行的，都是我國(guó)稅收征收管理機(jī)關(guān)。

【匯總7】支付給境外的商標(biāo)使用費(fèi)為什么要除以1+6%?

      境外企業(yè)給境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)使用權(quán)，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——文化創(chuàng)意服務(wù)——商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”扣繳增值稅，稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。

【匯總8】怎么理解稅收饒讓?

      居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

【匯總9】境外所得抵免辦法?

      境外所得抵免辦法包括直接抵免和間接抵免。1.直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。2.間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。

【匯總10】受控外國(guó)企業(yè)具體的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

      受控外國(guó)企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)�？刂�，是指在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國(guó)居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的，按100%計(jì)算。

      以上就是整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

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