收到或支付違約是否要開具發(fā)票分兩種情況：
1、合同未履行
一是如果銷售方違約，那么銷售方支付違約金，也就是購買方收取了違約金。
二是如果購買方違約，那么購買方支付違約金，也就是銷售方收取了違約金。
這兩種情況是否可以開具發(fā)票呢？
首先我們要熟悉一下《國家稅務(wù)總局公告2018年第28號》中第九條和第十條的內(nèi)容：
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；
第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
根據(jù)第九條規(guī)定我們的這項違約金無論是銷售方還是購買方都是沒有發(fā)生應(yīng)稅行為的，因為沒有發(fā)生銷售貨物、提供勞務(wù)或者服務(wù)等經(jīng)營行為，所以這種情況下不需要開具發(fā)票，也無需繳納增值稅。
根據(jù)第十條的規(guī)定，發(fā)生的這項違約金雙方可以以對方開具的收據(jù)和合同的違約條款作為稅前扣除憑證，各自入賬即可。
2、合同已履行
合同已經(jīng)履行，也就是我們收取違約金后還要繼續(xù)履行合同義務(wù)，如果購買方發(fā)生違約，購買方支付違約金。根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2018年第28號》中第九條規(guī)定，這種情況屬于應(yīng)稅行為的價外費用，銷售方收取購買方的違約金屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，價外費用要換算成不含稅金額開票。
此發(fā)票可以作為稅前扣除憑證，可以抵扣進(jìn)項稅額，開發(fā)票時價外費用稅目和稅率與主貨物的保持一致，開發(fā)票時分兩行寫，一行寫主貨物價款稅款，另一行寫違約金價款稅款即可；
如果是銷售方發(fā)生違約，支付違約金。但需要強(qiáng)調(diào)的是購買方雖然收到違約金，但它并未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不需要繳納增值稅，不應(yīng)開具發(fā)票，以對方的收據(jù)和合同條款去入賬即可。
或者雙方可以協(xié)商采用互抵方式進(jìn)行抵減貨款，可以利用折扣的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，但這樣有一個不好的地方就是銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的金額減少了，會影響到購買方抵扣進(jìn)項稅額減少了，對于購買方來說不劃算。
所以銷售方違約時兩種行為不摻合各做各的比較好。
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